Иностранец на патенте резидент или нерезидент

Статьи о бухучете и справочная информация

Налоги для нерезидентов РФ

Порядок исчисления взносов и НДФЛ с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства

09.02.2015

Как известно, работодатель (юридическое лицо) обязан уплачивать за иностранного сотрудника налоги. В первую очередь, стоит отметить, что все иностранные граждане разделяются:

Нерезиденты – это те иностранцы, которые находятся фактически на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.

Резиденты – это те иностранцы, которые находятся фактически на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 месяцев.

Налоговая ставка, которую работодатель должен уплачивать государству, напрямую зависит от того, является иностранный гражданин резидентом РФ или нерезидентом.

  • Если иностранец является нерезидентом, то в таком случае работодатель обязан уплатить налог в размере 30% (п.3 ст.224 НК РФ) от заработной платы иностранца. Дополнительный налог также оплачивается в ПФР и ФСС.
  • Если же иностранец является резидентом, то работодатель обязан уплатить налог в размере 13% (п.1 ст.224 НК РФ) от заработной платы иностранца.

Еще одна категория иностранных граждан – временно и постоянно проживающие. Налог за временно и постоянно проживающих иностранных сотрудников (РВП, ВНЖ) уплачивается также как и за граждан РФ – 13%.

Если Вы хотите узнать более подробно о том, какие налоги и куда необходимо уплачивать за иностранца — посетите наш семинар!

*Налог указан по Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Возврат к списку

Подпишись на «Миграционные новости»

Как удерживать НДФЛ с доходов граждан республики Беларусь

На работу в российскую фирму устроился гражданин Республики Беларусь. По какой ставке НДФЛ — 13 или 30% облагается его доход? Какие еще нюансы должен учесть бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты, при налогообложении доходов такого работника?

На особом положении

Граждане Республики Беларусь пользуются особым правовым статусом на территории России. С одной стороны, они являются иностранными гражданами. Это следует из п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество — порядок оплаты, правила, ставки

С другой стороны, на белорусских граждан не распространяется действующий в России порядок привлечения и использования иностранной рабочей силы. Данное положение зафиксировано в Решении Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий». Следовательно, чтобы принять гражданина Республики Беларусь на работу, российский работодатель не обязан иметь разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы. У белорусского работника также не возникает обязанности получать разрешение на работу в России.

Кроме того, для граждан Республики Беларусь действует безвизовый порядок пересечения границы с Российской Федерацией. Это означает, что белорусские граждане имеют право въезжать, выезжать, следовать транзитом, передвигаться и пребывать на территории России без получения на это визы. Безвизовый порядок закреплен в Соглашении между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 30.11.2000 «О взаимных безвизовых поездках граждан».

По какой ставке рассчитывать НДФЛ

Налоговый статус любого физического лица определяется в соответствии со ст. 207 НК РФ. Однако расчет и удержание НДФЛ из доходов граждан Республики Беларусь производится также с учетом некоторых особенностей. Из заработка белорусских граждан НДФЛ можно удерживать по ставке 13% с первого дня их работы в России. Для этого между белорусским гражданином и российской организацией должен быть заключен трудовой договор на срок 183 дня и более. Причем в трудовом договоре может быть предусмотрено нахождение гражданина Республики Беларусь на территории России:

  • не менее 183 дней в текущем календарном году;
  • непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предыдущем календарном году и истекающих в текущем календарном году.

В обоих случаях российская организация — работодатель имеет право удерживать из заработка белорусского гражданина НДФЛ по ставке, установленной для налоговых резидентов РФ (13%), с момента начала его работы в России. Такой порядок предусмотрен в Протоколе от 24.01.2006 (далее — Протокол) к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее — Соглашение). Протокол был ратифицирован Федеральным законом от 17.05.2007 N 81-ФЗ и вступил в силу 31 мая 2007 г.

Уволился, не проработав 183 дня

В силу объективных причин белорусский гражданин может расторгнуть трудовой договор до истечения 183 дней. Каковы действия работодателя?

Ответ на этот вопрос содержится в п. 5 ст. 1 Протокола. Работодатель должен произвести перерасчет НДФЛ по ставкам и в порядке, действующим в отношении физических лиц, для которых Россия не является постоянным местом жительства. То есть необходимо пересчитать НДФЛ по ставке 30% с первого дня работы гражданина Республики Беларусь на территории РФ до момента его увольнения. Так как перерасчет суммы налога производится в последний месяц работы иностранного сотрудника, удержать всю сумму дополнительно исчисленного налога, как правило, невозможно. Ведь максимальный размер удержаний не должен превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Следовательно, в последний месяц работы белорусского сотрудника работодатель удерживает из его заработной платы сумму доначисленного НДФЛ так, чтобы за работником сохранилось не менее 50% заработной платы за этот месяц. Об оставшейся сумме задолженности необходимо сообщить в налоговый орган. Поэтому работодатель информирует инспекцию ФНС России по месту постановки организации на налоговый учет о невозможности удержать налог и сумме задолженности. Сделать он это должен в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств (п. 5 ст. 226 НК РФ). Налоговые органы рекомендуют использовать для этого форму 2-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

В п. 5 ст. 1 Протокола установлено, что обязанность по уплате суммы налога, уточненной в результате перерасчета, физическое лицо исполняет самостоятельно. Поэтому в случае выезда гражданина Республики Беларусь за пределы России он обязан заполнить и представить налоговую декларацию о доходах, фактически полученных за время его пребывания в Российской Федерации в текущем налоговом периоде. Налоговая декларация подается по форме 3-НДФЛ в инспекцию ФНС России по месту пребывания белорусского гражданина в России. Срок ее подачи — не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ. Налог в бюджет уплачивается в течение 15 календарных дней с момента подачи налоговой декларации. Данный порядок установлен в п. 3 ст. 229 НК РФ.

А.П. Корнейчуку следовало не позднее 5 сентября 2007 г. подать налоговую декларацию о доходах, полученных в ООО «Альфа» с 1 июня по 31 августа 2007 г., и самостоятельно уплатить налог в сумме 2800 руб.

Обратите внимание! Без работы, но со статусом

Гражданин Республики Беларусь может приехать в Россию и некоторое время не работать. Учитывается ли этот период (до начала трудовых отношений) при определении ставки НДФЛ для налогообложения его доходов?

Это интересно:  График работы фмс в красногорске для патента

Да, учитывается и включается в общее время нахождения белорусского гражданина на территории РФ. Такая возможность предусмотрена в п. 4 ст. 1 Протокола (см. также Письмо ФНС России от 26.10.2005 N ВЕ-6-26/902@). Обязательное условие: белорусский гражданин должен документально подтвердить время своего нахождения в России до заключения трудового договора.

Работник меняет работодателя

Уволившись из одной российской организации, белорусский гражданин может перейти на работу к другому российскому работодателю. В п. 3 ст. 1 Протокола сказано, что НДФЛ нужно считать по ставке 13% с даты начала работы по трудовому договору, по которому длительность работы в России с учетом работы по предыдущим трудовым договорам не менее 183 дней.

Необходимо подтвердить время работы у предыдущих работодателей. Перечень подтверждающих документов в налоговом законодательстве не установлен. Это могут быть любые документы, например копия трудовой книжки, копии трудовых договоров с предыдущими российскими работодателями, справки с предыдущих мест работы в России.

Пример 2. Гражданин Республики Беларусь И.В. Симонов заключил с ООО «Бета» трудовой договор на три месяца. По договору предусматривалась работа на территории России с 1 февраля по 30 апреля 2007 г. Так как договор заключен менее чем на 183 дня, в ООО «Бета» НДФЛ с доходов работника удерживали по ставке 30%.

И.В. Симонов 15 мая 2007 г. начал работать в ООО «Вега», с которым заключил трудовой договор на месяц. В ООО «Вега» также удерживали НДФЛ по ставке 30%.

Белорусский гражданин 16 июня 2007 г. снова сменил место работы. В ООО «Гамма» с ним заключили трудовой договор на три месяца. Несмотря на то что договор заключен на срок менее 183 дней, ООО «Гамма» исчисляет НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы белорусского гражданина в этой организации. Дело в том, что в период действия трудового договора с ООО «Гамма» общая продолжительность работы белорусского гражданина на территории РФ с учетом времени работы в ООО «Бета» и ООО «Вега» превысит 183 дня.

Важный момент: работодатель, который начал удерживать у работника НДФЛ по ставке 13% (ООО «Гамма»), не должен пересчитывать НДФЛ, удержанный по ставке 30% предыдущими работодателями (ООО «Бета» и ООО «Вега»). Чтобы вернуть излишне удержанный налог, гражданин Республики Беларусь должен самостоятельно представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация подается в инспекцию ФНС России по месту пребывания белорусского гражданина в Российской Федерации. Вместе с декларацией ему необходимо представить документы, подтверждающие налоговый статус. Кроме того, нужно написать заявление с просьбой вернуть налог и указать, по каким реквизитам перечислить излишне удержанную сумму налога.

«Российский налоговый курьер»

Налоги, которые платит нерезидент РФ, бывший резидент РФ? Последствия при оплате по ставкам резидента РФ, если выясниться

Физическое лицо переехало жить в Германию и большую часть времени проживает там. Фактически он уже нерезидент РФ, а налоги платит как резидент РФ.

В России на него открыто ИП, он имеет в недвижимости автомобиль и квартиру.

— какие налоговые ставки применяются с прибыли при продаже автомобиля и квартиры?

— применимы ли к нерезиденту РФ, бывшему резиденту РФ, имущественные вычеты?

— каким образом после изменения налогового статуса физического лица изменяются ставки налога на имущества? Изменяются ли вообще?

— какие налоговые ставки применяются к ИП нерезиденту РФ?

— из какого источника налоговая может узнать о том, что физическое лицо уже не является резидентом РФ?

— каковы могут быть последствия, если выяснится, что налоги платятся как резидентом РФ?

Спасибо за ответы!

Ответы юристов (4)

— какие налоговые ставки применяются с прибыли при продаже автомобиля и квартиры?

Здравствуйте. Поскольку вопросов много, отвечу без ссылок на законодательство, поскольку ответы на все эти вопросы имеют совершенно однозначные ответы. Нерезидент уплачивает НДФЛ в размере 30%

— применимы ли к нерезиденту РФ, бывшему резиденту РФ, имущественные вычеты?

Нет, не применимы. Можно посмотреть ссылку например на одно из последних писем ФНС вот тут

— каким образом после изменения налогового статуса физического лица изменяются ставки налога на имущества? Изменяются ли вообще?

Ставки налога на имущество от статуса плательщика не зависят.

— какие налоговые ставки применяются к ИП нерезиденту РФ?

Такие же какие установлены избранной им системой налогообложения.

— из какого источника налоговая может узнать о том, что физическое лицо уже не является резидентом РФ?

От пограничной службы.

— каковы могут быть последствия, если выяснится, что налоги платятся как резидентом РФ?

Доначисление, пени и штраф 20 либо 40% в зависимости от наличия либо отсутствия вины.

Есть вопрос к юристу?

Если это личное имущество, не связанное с предпринимательской деятельностью, то платится НДФЛ по ставке 30%.

Нет. Имущественные вычеты могут применяться только к доходам. облагаемым по ставке 13%. Так как для нерезидентов ставка 30%, то вычеты не применяются.

Статья 210. Налоговая база
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Ставка налога на имущество одинакова как для резиеднтов так и для нерезидентов. А ставка налога на доходы физического лица от продажи такого имущества различается. 13% или 30%.

Зависит от применяемого налогового режима. Если общий режим, то также ставка 30%. Во всех остальных случаях (налоговых режимах) нерезидентство не имеет значения. То есть если, например, применяется УСН 6%, то и для нерезидента налог будет 6%.

Сложный вопрос. Нет единой процедуры сообщения в налоговый орган такой информации из других органов. Поэтому источник может быть любым. К тому же сейчас ведется работа над внедрением обмена с иностранными налоговыми органами. То есть информация может поступить и из другой страны.

Недоимка по налогу (30% минус 13%). Плюс штраф на эту сумму. Плюс пеня на эту сумму.

Спасибо! Я правильно понимаю, что в вопросе по уплате недоимки по НДФЛ при продаже недвижимости, штраф, пеня применяется обычный срок исковой давности — 3 года? То есть, если в течение 3х лет вопрос не всплывет, то потом эти риски уйдут? Может быть у Вас есть понимание по степени этих рисков?

09 Января 2018, 20:18

Я правильно понимаю, что в вопросе по уплате недоимки по НДФЛ при продаже недвижимости, штраф, пеня применяется обычный срок исковой давности — 3 года? То есть, если в течение 3х лет вопрос не всплывет, то потом эти риски уйдут?

Не совсем так. Срока давности, в понимании гражданского законодательства, в налоговых правоотношениях нет.

НДФЛ для нерезидентов в 2018 году

Просто по ст.48 НК РФ через три года (точнее даже ранее) налоговая просто не сможет взыскать с вас сумму налога. Но это не значит, что на этом ваш вопрос будет полностью решен. Например, налоговый орган несмотря на истечение срока, не будет списывать сумму вашей задолженности. А это означает, что вы, например, не сможете получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом. Признать такую задолженность безнадежной и заставить налоговый орган списать ее можно будет только через суд.

Уточнение клиента

Как Вы считаете какова степень риска в до начислении недоимки и прочее?

09 Января 2018, 20:28

Как Вы считаете какова степень риска в до начислении недоимки и прочее? 0

Я бы не стал надеяться на то, что это останется незамеченным налоговыми органами. Можно рассмотреть какие-то другие варианты для снижения налоговой нагрузки. Например, подарить имущество близкому родственнику и при продаже им уже будет ставка 13% и возможность применить имущественный вычет 1 млн.рублей. Или вообще не платить, если родственник продаст через 3 года.

Это интересно:  Назначение платежа за патент ип

Большое спасибо за ответ!

Вести бухучет за Вас может любой бухгалтер дистанционно. Вы вправе завести электронную подписать и сдавать отчетность дистанционно.

НДС — 15,25% отчетность раз в квартал

Если деятельность не ведется, то отчетность надо сдавать даже нулевую. За несдачу отчетности в срок — штраф.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Здравствуйте Екатерина! Можете

Согласно ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица с момента
государственной регистрации в качестве ИП

Не нужно сообщать, роли это не играет.

Может ли какая-либо фирма вести бухотчетность за меня дистанционно (ЦП у меня нет и оформить ее в РФ мне сложно, так как я в Германии))?

Может, достаточно оформить доверенность, если сдача отчетности будет проходить не через системы связи.

Как не резидент Вы деятельность вести НЕ можете, ибо, как я уже говорил, Ваше резидентство — это Ваше личное (как физического лица) дело, а деятельность ИП может вестись только как деятельность российского юр. лица. Причем, Вы можете выдать доверенность какому нибудь лицу, которое постоянно проживает на территории России для ведения дел, но всю ответственность за действия ИП (включая налоги) будете нести персонально Вы.

Можете, коллеги уже детально расписали.

• налог на доходы физических лиц в размере 13%;

Согласно ст.224 НК РФ

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Ведение ИП в РФ гражданином РФ, но нерезидентом РФ

Здравствуйте. Я владею ИП с 2012 года, до данного момента свою деятельность через ИП я не вела, и движений денежных средств там не было. Никаких сотрудников не имею. С ведением отчетности мне помогали, тепреь нужно разобраться самой. Я — переводчик, оказываю организациям услуги устного перевода. Не на УСН.

Подскажите, могу ли я, как нерезидент вести свою деятельность через ИП? Следует ли мне сообщать о том, что я нерезидент в наши налоговые органы (для каких-либо внесений изменений в реестр и т.п.)? Могу ли я перейти со следующейго года на УСН?

дополню свой ответ размерами налогов для ИП на ОСН, если они есть:

вместо налога на прибыль (20%) НДФЛ (30%) но уменьшенный на суммы страховых взносов за себя в ПФ РФ и т.д.

Государственная регистрация физического лица в качестве ИП осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» по месту жительства индивидуального предпринимателя. При условии соблюдения требований гл. VII.1 «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей» вышеназванного Закона любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является данное лицо резидентом РФ либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Следует ли мне сообщать о том, что я нерезидент в наши налоговые органы (для каких-либо внесений изменений в реестр и т.п.)?

Могу ли я перейти со следующейго года на УСН

ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года,
обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения
организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не
позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу на УСН

Перечень налогов ИП на ОСНО:
• налог на доходы физических лиц в размере 13%;
• налог на добавленную стоимость в размере 18% от полученных доходов;
• страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя» и за работников;
• прочие местные налоги для ИП (транспортный, земельный), если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Может ли какая-либо фирма вести бухотчетность за меня дистанционно

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Налог ИП для нерезидента

Добрый день. Открыл ИП, налогообложение обычное — 13% (на УСН не подавал). Есть счет ИП в банке РФ на который переводились денежные средства. В этом году был за границей больше 183 дней, т.е. имею статус нерезидента. Должен я платит налог в РФ и сколько процентов?

Ответы юристов (2)

Открыл ИП, налогообложение обычное — 13% (на УСН не подавал). Есть счет ИП в банке РФ на который переводились денежные средства. В этом году был за границей больше 183 дней, т.е. имею статус нерезидента. Должен я платит налог в РФ и сколько процентов?

должны с источников дохода в РФ,

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ставка для нерезидентов РФ 30% (ст.224 НК).

Здравствуйте, Максим! Если Ваше ИП осталось на общей системе налогообложения, то Вам нужно платить не только НДФЛ, но и НДС.

НДФЛ: Если вы утратили статус налогового резидента, то у Вас будут облагаться доходы, полученные от источников РФ (пп.2 ст.209 НК РФ). Поэтому вся выручка, поступившая на р/сч, будет считаться доходом от деятельности в РФ (пп.10 п.1. ст.208 НК РФ).Ставка налога НДФЛ для нерезидентов составляет 30% (п.3 ст.224 НК РФ) До 30.04.2018 Вам нужно подать декларацию 3-НДФЛ, где сумму выручки можно уменьшить на профессиональные вычеты. Кроме НДФЛ, Вам нужно было ежеквартально подавать декларацию по НДС и уплачивать НДС. Если Вы не сдавали декларации по НДС, то за каждую не сданную декларацию Вам выставят штраф 5% от суммы налога за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1000 руб. (п.1 ст.119 НК РФ), а также еще насчитают пени. Если Вы что-то покупали, приобретали с НДС, Вы можете в книгу покупок занести вычеты и уменьшить НДС. А еще кроме НДФЛ и НДС до 31.12.2017 Вам нужно уплатить страховые взносы. Если Вы открыли ИП в 2017 г., то взносы должны быть рассчитаны не за полный год. Из расчета МРОТ 7500 за месяц по ставкам обяз пенс страх-26%, обяз. мед.страх.-5,1%

Может ли какая-либо фирма вести бухотчетность за меня дистанционно (ЦП у меня нет и оформить ее в РФ мне сложно, так как я в Германии))? И пока я не перешла на УСН (следовательно у меня ОСН) сколько % налога мне нужно платить?

Ответы юристов (6)

Здравствуйте Екатерина, вопрос о резидентстве/нерезидентстве возник в НК РФ только для дифференциации уплаты НДФЛ, но не для возможности регистрации ИП. Закон не ограничивает граждан или неграждан регистрировать ИП на территории РФ. Если у иностранного гражданина есть разрешение на работу в РФ, то он вправе зарегистрировать ИП, или если Вы — гражданин РФ, то тем более имеете право регистрировать ИП.

налог на имущество 2,2% отчетность раз в квартал

налог на землю 15,25% отчетность раз в квартал

Согласно ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП.

Это интересно:  Патент иностранца оплатил работодатель платежное поручение

Пунктом 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим.
Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели — нерезиденты Российской Федерации, такие индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.

Подскажите, могу ли я, как нерезидент вести свою деятельность через ИП

И пока я не перешла на УСН (следовательно у меня ОСН) сколько % налога мне нужно платить?

. В 2014 году размер страховых взносов по общему тарифу составляет: в
ПФР – 22% (страховая часть – 16%, накопительная часть – 6%), в ФФОМС –
5,1 %, в ФСС – 2,9%.

Резидентом Германии стала с апреля 2013 года.

Наличие «резидентства» никакого значения не имеет, поскольку статус резидента Вы получили как физическое лицо, а ИП — юридическое лицо, созданное и зарегистрированное по законодательству России. Нужно определиться только с адресом ИП, в Вашем случае (если Вы оформили в ФМС документы о снятии с регистрации) адрес в России местонахождения (конторы, если хотите) должен быть. Это требуется в соответствии с законодательством РФ и также такая информация должны быть в распоряжении налоговых органов и иных (пенсионный фонд, например) РФ.

Подскажите, могу ли я, как нерезидент вести свою деятельность через ИП? Следует ли мне сообщать о том, что я нерезидент в наши налоговые органы (для каких-либо внесений изменений в реестр и т.п.)?

Могу ли я перейти со следующейго года на УСН?

Конечно, только следует заключить договор с какой нибудь бухгалтерской фирмой и она будет вести бухгалтерию, либо Вы можете нанять специального бухгалтера для ведения бухгалтерии ИП.

Все статьи Резидент — нерезидент, или Когда Налоговый кодекс… не в приоритете (Рогозина О.)

Конституционный Суд РФ Постановлением от 25 июня 2015 г. N 16-П признал положения п. 2 ст. 207 и ст. 216 Налогового кодекса, устанавливающие порядок определения налогового резидентства РФ, соответствующими Конституции. То есть какого-либо «переворота» в данной части не произошло. Между тем это обстоятельство не умаляет ценности данного Постановления. Ведь в нем представители КС поведали, что в некоторых случаях нормы Налогового кодекса… вообще не работают.

С жалобой в Конституционный Суд обратился гражданин Республики Беларусь, который приехал в нашу страну работать еще в июле 2010 г. Поскольку он не являлся налоговым резидентом РФ, с его доходов удерживался НДФЛ по ставке 30 процентов. В сентябре 2011 г., уже имея статус налогового резидента РФ, он подал в налоговый орган декларацию за 2010 г. и заявление о возврате суммы излишне удержанного налога за этот год. Гражданин полагал, что раз он обрел статус налогового резидента РФ, то налог должен быть пересчитан по ставке 13 процентов.

«Непереходящие» претензии

Однако налоговики с таким подходом не согласились. Они указали, что по итогам 2010 г. гражданин не являлся налоговым резидентом РФ, поскольку находился в России всего 172 дня, в то время как для признания налоговым резидентом лицо должно находиться на территории РФ в течение календарного года в совокупности не менее 183 дней. А потому пересчет и возврат налога за 2010 г. не может быть осуществлен. Поддержали ревизоров и судьи. При этом они не нашли оснований для применения в этом деле Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 21 апреля 1995 г. А его положениями закреплено, что для граждан одного государства, работающих по найму в другом, для уплаты налога по ставке 13 процентов допускается возможность исчисления требуемых 183 дней с переходом из одного календарного года в другой.
Собственно говоря, именно такой плачевный исход судебных разбирательств и стал поводом для подачи в КС заявления о проверке на соответствие Конституции п. 2 ст. 207 и ст. 216 Налогового кодекса.
По мнению заявителя, оспариваемые нормы должны применяться с учетом международных соглашений в налоговой сфере. А в «чистом виде» они, ограничивая необходимый для приобретения статуса налогового резидента срок непрерывного пребывания на территории РФ пределами одного календарного года, нарушают требования ч.

2 ст. 15 и ч. 1 ст. 46 Конституции.

Конституции соответствует, но…

В свою очередь Конституционный Суд не нашел оснований для признания оспариваемых норм неконституционными. В соответствии с данными нормами налоговый статус физлица исходя из критерия нахождения его в РФ точно определяется на начало налогового периода, однако в конце каждого периода он требует уточнения. Критерий, используемый законодателем для определения статуса налогового резидента (срок пребывания в Российской Федерации), имеющий объективную связь с налоговым периодом как обязательным элементом налога и применяющийся с учетом этого периода, позволяет обеспечить определенность в отношениях между налогоплательщиком и государством. При этом с 1 января 2011 г. Налоговый кодекс был дополнен нормой, установившей особый порядок возврата суммы НДФЛ по итогу налогового периода, распространяющийся на налогоплательщиков, ставших резидентами. Такой возврат производится налоговым органом при подаче декларации по окончании указанного налогового периода и документов, подтверждающих статус налогового резидента в этом периоде. То есть Налоговый кодекс прямо указывает на необходимость перерасчета налога, а соблюдение налогоплательщиком всех условий позволяет получить право на возврат налога, уплаченного ранее по повышенной ставке.

…неправильная расстановка приоритетов

В то же время представители КС указали, что в настоящее время, что называется, на «две ноги хромает» правоприменительная практика. Налоговики, а вслед за ними и отдельные судьи просто зациклились на том, что пересчет должен производиться исключительно при приобретении (утрате) физлицом статуса налогового резидента РФ.
В то же время Конституция, закрепляя основы налогового суверенитета страны, допускает заключение международных договоров, предусматривающих особенности взимания налогов с доходов иностранных граждан от источников на территории России. Более того, согласно ч. 4 ст. 15 Конституции общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. И если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора. Аналогичные правила закреплены и в ст. 7 Налогового кодекса.
Представители КС констатировали, что особое значение приобретает устранение двойного налогообложения доходов и предоставление национального режима уплаты налогов физлицам, осуществляющим длительную трудовую деятельность в другом государстве. Такова, в частности, цель Соглашения между Правительствами РФ и Республики Беларусь. Данным международным Соглашением установлено особое налоговое регулирование, которое не предусматривает условия уточнения налогового статуса физлица по итогам налогового периода. Тем самым оно и отличается от национальных правил, касающихся определения критериев резидентства физлиц. Соответственно, и определение лиц, имеющих право воспользоваться таким налоговым регулированием, должно осуществляться на основании критериев, закрепленных в Протоколе, вне связи с критериями, закрепленными в Налоговом кодексе. «Иной подход противоречил бы целям и смыслу Соглашения и Протокола как его неотъемлемой части и фактически приводил бы к произвольному отказу России от взятых на себя международных обязательств», — резюмировали представители КС.

«Статусные» нормы

Таким образом, гражданин Республики Беларусь не напрасно обратился в КС. Теперь его дело будет пересмотрено с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении N 16-П.

Налоговый и валютный резидент/нерезидент

При этом правоприменителям также настоятельно рекомендовано учитывать не только нормы названного Соглашения, но и Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (далее — Договор).
Напомним, названный Договор, заключенный Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией, к которому присоединилась Республика Армения, вступил в силу 1 января 2015 г.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Статья написана по материалам сайтов: .

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector