Может ли ип совмещать осно и патент
В НК РФ детально не прописан порядок распределения общих расходов, относящихся к деятельности в рамках ПСН и деятельности, налогообложение которой осуществляется по общей системе. Также ничего не сказано о признании доходов, полученных уже после окончания действия патента, но за периоды применения ПСН. В этой статье мы расскажем, как должны учитываться такие доходы и расходы.
Распределение расходов
Рассмотрим ситуацию. ИП, находящийся на общей системе налогообложения, занимается строительством и розничной торговлей, которая переведена на ПСН. Он арендует здание. Одна его часть используется для размещения магазина, а другая — для офиса. Расходы по аренде помещений для офиса относятся ко всем видам деятельности бизнесмена. Соответственно, он не вправе учитывать их целиком при определении налоговой базы по НДФЛ. Он может уменьшить доход только на ту их часть, которая приходится на деятельность в рамках общей системы налогообложения. Но как правильно определить эту часть?
Пунктом 6 ст. 346.53 НК РФ предусмотрено, что если ИП совмещает ПСН с иными режимами налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Для бизнесменов, применяющих общую систему налогообложения, порядок учета доходов и расходов приведен в приказе Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — Порядок). В нем нет методики распределения расходов, осуществляемых в целях ведения деятельности, облагаемой в рамках общей системы налогообложения и иных налоговых режимов. Но в пункте 1 ст. 221 НК РФ записано, что ИП могут уменьшать полученный доход на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением этого дохода. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Доходы при переходе с ПСН на общий режим
На практике встречаются ситуации, когда по деятельности, переведенной на ПСН, бизнесмен получает доход уже после окончания срока действия патента. Например, ИП в рамках ПСН оказал услуги по перевозке груза автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Оплата за эти услуги поступила бизнесмену уже после окончания срока действия патента. Должен ли он учитывать такие поступления в рамках общей системы налогообложения?
Позиция Минфина России подтверждается судебной практикой.
Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону предпринимателя. Они указали, что налоговый орган не привел доказательств, что спорные поступления являются доходом бизнесмена от реализации услуг, оказанных в период, когда он применял общую систему налогообложения. По мнению судей, денежные средства, полученные налогоплательщиком после окончания срока действия патента, но определенно связанные с ведением деятельности, в отношении которой выдан патент, не могут формировать налоговую базу по налогам иной системы налогообложения. Как отметил суд апелляционной инстанции, стоимость патента не зависит от фактически полученного дохода, следовательно, при поступлении платы за услуги, оказанные в период действия патента, спорные доходы следует считать полученными в рамках ПСН.
Однако окружной суд с таким выводом не согласился. Объектом налогообложения на ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ). А сам налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Таким образом, размер фактически полученного предпринимателем в течение налогового периода дохода для исчисления налога, взимаемого в связи с применением ПСН, не имеет правового значения. Из буквального прочтения положений главы 26.5 НК РФ следует, что доходом в рамках ПСН являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде, когда он находился на ПСН. В рассматриваемом случае денежные средства поступили на счет бизнесмена после окончания срока действия патента, в период, когда он применял общую систему налогообложения. Соответственно, он обязан был облагать полученные доходы в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Содержание
- Совмещение режимов налогообложения
- Законодательство о совмещении режимов
- Системы налогообложения
- Совмещение режимов ООО и ИП
- Возможно ли совмещение трех режимов
- Выводы
- Часто задаваемые вопросы
- Может ли ип совмещать осно и патент
- СОВМЕЩЕНИЕ ПАТЕНТА И ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ, РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ
- Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2021 году
- Что такое ОСН
- В каких случаях применение ОСНО выгодно
- Переход на ОСНО в 2021 году
- Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2021 году
- Отчетность на ОСНО в 2021 году
- Совмещение ОСН с иными системами налогообложения
Совмещение режимов налогообложения
Бывают ситуации, когда организация и предприниматель осуществляет разные виды деятельности, по которым возможно применение разных систем налогообложения. Переход по некоторым видам деятельности на специальные налоговые режимы осуществляется по причине снижения налоговой нагрузки на предприятие в целом.
Законодательство о совмещении режимов
Совмещение режимов регламентируется налоговым кодексом РФ. В частности в статье 348.18 НК РФ определен порядок раздельного учета доходов и расходов для разных систем, а также указано, что доходы и расходы, полученные от деятельности, облагаемой ЕНВД или Патентом, не учитываются при исчислении УСН, ЕСХН или ОСНО.
Системы налогообложения
В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения, которые могут применять налогоплательщики. Вот все системы:
- Самая первая и основная система — Общая. Когда предприниматель или учредители регистрируют свою деятельность, они изначально по умолчанию применяют этот режим.
- Упрощенная — это система, которая заменяет уплату нескольких налогов одним — налогом при применении УСН. Здесь могут быть два объекта налогообложения — доходы или разница между доходами и расходами. Перейти на «упрощенку» можно сразу при регистрации хозяйствующего субъекта (в течение первых 30 дней нужно подать уведомление о переходе) или с начала нового года.
- ЕНВД — это система, которая заменяет уплату некоторых налогов налогом на вмененную деятельность. Он не зависит от финансового результата деятельности, а рассчитывается исходя из вмененного дохода, установленного государством. Перейти можно в любое время. Для этого в течение пяти дней с даты начала ведения деятельности, облагаемой данным налогом, нужно направить заявление в налоговую для постановки на учет.
- Патентная система налогообложения — система, которую моут применять только индивидуальные предприниматели. Хороша тем, что заплатив патент, не нужно подавать декларацию. Патент рассчитывается государством и не зависит от доходов и расходов предпринимателя.
- Единый сельскохозяйственный налог — система предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Это пониженная ставка налога и замена ЕСХН некоторых других налогов. Очень удобно для организаций и предпринимателей, занятых в сельском хозяйстве.
|
Совмещение режимов ООО и ИП
Хозяйствующий субъект может совмещать такие режимы:
- Общая система с «вмененкой» – такое совмещение может быть при осуществлении нескольких видов деятельности ООО или предпринимателем.
Пример. ООО «Лилия» занимается оптовой продажей электрооборудования и имеет розничный магазин по продаже такого оборудования. По оптовой продаже ООО применяет общую систему, а по магазину — стоит на учете в налоговой как плательщик ЕНВД.
- Упрощенная система с ЕНВД — также при осуществлении нескольких видов деятельности или при осуществлении одного вида деятельности для физических и юридических лиц может быть установлена разная система.
Пример. ИП Петров занимается оказанием санитарно-технических услуг. При оказании таких услуг юридическим лицам он не вправе применять ЕНВД и он применяет УСН, а при оказании таких услуг населению — он является плательщиком ЕНВД.
- ЕСХН и ЕНВД — возможно применение когда сельскохозяйственный товаропроизводитель продает свои товары в своем розничном магазине. По деятельности производства и оптовой продажи он применяет ЕСХН, а по розничной торговле — ЕНВД.
- Совмещение Патентной системы с ОСН, УСН или ЕСХН — возможно только для предпринимателя. Патентую систему можно совмещать с любой другой системой. Нужно вести раздельный учет и отдельно нужно вести КУДИР для Патентной системы.
- Совмещение трех режимов — УСН, ЕНВД и Патента — нормы российского законодательства не запрещают совмещение трех разных систем налогообложения. Главное налогоплательщику самому не запутаться в ведении раздельного учета.
Важно! При совмещении любых режимов нужно вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму.
Возможно ли совмещение трех режимов
Совмещение трех режимов возможно только для предпринимателя. Это такие режимы как УСН (ОСНО), ЕНВД и Патентная система. Для совмещения этих трех режимов должны быть выполнены следующие условия:
- Численность сотрудников должна не превышать 15 человек (это ограничение действует для Патентной системы, а значит и для предпринимателя на 3 режимах тоже);
- Раздельный учет имущества, хоз.операций и обязательств по всем трем режимам;
- Наличие двух книг учета доходов и расходов — одну по деятельности, облагаемой УСН, другую по деятельности, подпадающей под Патент.
Таким образом, предприниматель должен вести учет очень строго и разграничивать все доходы и расходы по видам деятельности.
Выводы
Совмещать разные системы налогообложения может не только общество с ограниченной ответственностью, но и предприниматель. Для этого нужно встать на учет по соответствующим видам деятельности в налоговую инспекцию как плательщик специального режима. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов, расходов и всех хозяйственных операций.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Можно ли совмещать общую систему с УСН?
Ответ: Нет. Общая система может быть совмещена только с ЕНВД и Патентом.
Вопрос: Если на предприятии, совмещающем УСН и ЕНВД, работают сотрудники, за которых уплачиваются страховые взносы. Какие страховые взносы можно зачесть в счет уплаты при расчете ЕНВД?
Ответ: При расчете ЕНВД на предприятии, которое совмещает два режима, нужно учитывать страховые взносы, уплаченные за тех сотрудников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Вопрос: Может ли ИП совмещать два режима налогообложения — Патентную систему и ЕНВД?
Ответ: Да. Предприниматель может совмещать по разным видам деятельности разные режимы. Для этого нужно встать на учет по разным режимам и вести раздельный учет количественных показателей по ЕНВД и книгу доходов и расходов для Патента.
Может ли ип совмещать осно и патент
| Дата документа | 26.09.2018 |
| Метки | Методика |
СОВМЕЩЕНИЕ ПАТЕНТА И ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ, РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ
В практической деятельности индивидуальные предприниматели могут совмещать патентную систему налогообложения с общим режимом, но при условии соблюдения установленных налоговым законодательством определенных ограничений.
О том, в каком порядке может осуществляться совмещение указанных режимов, а также как должен вестись учет доходов и расходов при таком совмещении мы расскажем в этой статье.
Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2021 году
Что такое ОСН
Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.
На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.
На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
В каких случаях применение ОСНО выгодно
Применять общую систему налогообложения выгодно:
- если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
- при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
- основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
- организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).
Переход на ОСНО в 2021 году
Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.
Переход с УСН на ОСНО
Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.
В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.
Переход с ЕНВД на ОСНО
Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.
Переход с ЕСХН на ОСНО
Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.
Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.
Переход с Патента на ОСНО
Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.
Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2021 году
Основные налоги ОСНО
В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:
| Вид налога | Налоговая ставка | Срок уплаты | Кто платит |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций | 20% | Организации | |
| НДФЛ | ИП | ||
| НДС | 0%, 10%, 20% | Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом | Организации и ИП |
| Налог на имущество организаций | не > 2,2% (устанавливаются местными властями) | Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ | Организации |
| Налог на имущество физических лиц | от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями) |
Загрузка...